廠房拆遷需繳土增稅嗎？

摘要：本文探討了廠房拆遷過(guò)程中需不需要繳納土地增值稅的問題。文章從五個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)闡述，分別是：土地增值稅的定義及相關(guān)政策，廠房拆遷是否屬于“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”，如何計(jì)算土地增值稅，企業(yè)可以采取哪些措施減少土地增值稅負(fù)擔(dān)，以及拆遷過(guò)程中的環(huán)保問題。文章旨在為企業(yè)合法規(guī)避土地增值稅提供參考。

1、土地增值稅的定義及相關(guān)政策

土地增值稅是指國(guó)家為調(diào)節(jié)土地市場(chǎng)和財(cái)政收入的一項(xiàng)重要稅收。根據(jù)《中華人民共和國(guó)地方稅法》規(guī)定，所有轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)并非用于自用的單位和個(gè)人均需繳納土地增值稅。稅率根據(jù)土地使用年限和增值額不同而異，最高稅率不超過(guò)30%。

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)土地增值稅政策有所調(diào)整，其中最值得注意的是對(duì)于個(gè)人住房的政策調(diào)整。2019年3月1日起，無(wú)論是普通住宅、大宗住宅還是非普通住宅，在符合規(guī)定條件的情況下，均免征土地增值稅。

2、廠房拆遷是否屬于“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”

廠房拆遷屬于“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”嗎？答案是肯定的。無(wú)論是政府拆遷還是企業(yè)自主拆遷，都存在將廠房占用的土地轉(zhuǎn)交給國(guó)家或他人使用的情況。因此，廠房拆遷也就涉及到了土地的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)土地增值稅政策計(jì)算和繳納土地增值稅。

3、如何計(jì)算土地增值稅

在廠房拆遷過(guò)程中，計(jì)算土地增值稅的具體方法如下：

土地增值稅=（土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-土地使用權(quán)取得成本-房屋原值-房屋拆除費(fèi)用-其他必要支出）×土地增值稅稅率

其中，“土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入”指的是占用土地的使用方向國(guó)家或他人轉(zhuǎn)移土地使用權(quán)所獲得的收入；“土地使用權(quán)取得成本”指的是企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的費(fèi)用，可以包括土地拍賣出讓金、土地整理補(bǔ)償費(fèi)等；“房屋原值”指的是舊廠房的建造成本；“房屋拆除費(fèi)用”指的是拆除舊廠房所需的費(fèi)用，包括清洗、設(shè)備回收、油罐拆除等費(fèi)用；“其他必要支出”包括衛(wèi)生安置、環(huán)境治理、安全監(jiān)測(cè)等環(huán)保方面的費(fèi)用。

4、企業(yè)可以采取哪些措施減少土地增值稅負(fù)擔(dān)

在廠房拆遷過(guò)程中，企業(yè)可以采取以下措施減少土地增值稅的負(fù)擔(dān)：

1、合理申報(bào)土地使用權(quán)取得成本：土地使用權(quán)取得成本是計(jì)算土地增值稅的重要因素之一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真審慎核算、取得相應(yīng)證明后適當(dāng)提高土地使用權(quán)取得成本。

2、合理申報(bào)拆除費(fèi)用：拆除費(fèi)用是企業(yè)減少土地增值稅的另一重要手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)拆除工程的費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)核算，將所有與舊廠房拆除直接相關(guān)的費(fèi)用，如清洗、設(shè)備回收、危廢處理、環(huán)保施工等均作為拆除費(fèi)用，來(lái)避免不必要稅負(fù)。

3、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)：企業(yè)可以利用土地增值稅政策，適當(dāng)增加辦公物業(yè)、經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)等非生產(chǎn)性用房，以縮小廠房占用土地?cái)?shù)量，降低土地增值稅負(fù)擔(dān)。

5、拆遷過(guò)程中的環(huán)保問題

隨著環(huán)保意識(shí)的提高，廠房拆遷過(guò)程中的環(huán)保問題日益成為焦點(diǎn)。以巴洛仕集團(tuán)化工廠拆除為例，其清潔拆除過(guò)程如下：

巴洛仕集團(tuán)化工廠拆除，拆除前清洗置換，設(shè)備回收，污泥減量化，廢液處理，油罐拆除，危廢處理，環(huán)保施工。巴洛仕不動(dòng)火水刀切割拆除技術(shù)應(yīng)用，高效安全。

以上操作可對(duì)環(huán)境及居民的生命財(cái)產(chǎn)安全達(dá)到最小抵扣程度。

綜上所述，廠房拆遷過(guò)程中需繳納土地增值稅。在進(jìn)行土地增值稅計(jì)算時(shí)，企業(yè)應(yīng)該合理申報(bào)土地使用權(quán)取得成本和拆除費(fèi)用等，減輕稅負(fù)。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極關(guān)注拆遷過(guò)程中的環(huán)保問題，采取措施保護(hù)環(huán)境和居民的生命財(cái)產(chǎn)安全。