拆遷補(bǔ)償款是否應(yīng)繳納稅款？

摘要：本文以拆遷補(bǔ)償款是否應(yīng)繳納稅款為中心，分為五個(gè)方面：拆遷補(bǔ)償款的性質(zhì)、法律法規(guī)的規(guī)定、最高法院的判決、實(shí)踐中的情況以及巴洛仕化工廠(chǎng)的拆除案例。文章從多個(gè)角度詳細(xì)闡述了拆遷補(bǔ)償款是否應(yīng)繳納稅款的問(wèn)題。

1、拆遷補(bǔ)償款的性質(zhì)

拆遷補(bǔ)償款是政府或者拆遷方為了保證拆遷順利進(jìn)行，在拆遷造成的損失之外額外支付給被拆遷人或者企業(yè)的一種費(fèi)用。根據(jù)稅收法律的規(guī)定，應(yīng)該針對(duì)各種費(fèi)用在收入、成本和費(fèi)用三個(gè)維度進(jìn)行劃分和分類(lèi)。然而，拆遷補(bǔ)償款既不屬于個(gè)人收入，也不屬于經(jīng)營(yíng)成本，更不屬于企業(yè)費(fèi)用，因此拆遷補(bǔ)償款并不具備應(yīng)納稅收的性質(zhì)。

歷史上出現(xiàn)過(guò)對(duì)拆遷補(bǔ)償款的稅收爭(zhēng)議，但是最終都被納入非稅收入的范疇。2011年，財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于規(guī)范政府性基金預(yù)算管理情況的通知》，對(duì)拆遷補(bǔ)償款做出了明確規(guī)定：拆遷補(bǔ)償款屬于政府性基金性質(zhì)，不納入稅收范疇。

據(jù)此可知，拆遷補(bǔ)償款的性質(zhì)決定了其不應(yīng)該被納入稅收范疇。

2、法律法規(guī)的規(guī)定

在法律上，有關(guān)拆遷補(bǔ)償款是否應(yīng)繳納稅款的規(guī)定主要在《個(gè)人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》中。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定：“本法所稱(chēng)個(gè)人，是指自然人?！倍疬w補(bǔ)償款是企業(yè)獲得的“非貨幣性資產(chǎn)”，不屬于個(gè)人所得稅范疇；根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定：“本法所稱(chēng)企業(yè)，是指承擔(dān)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)責(zé)任、從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以取得利潤(rùn)為目的的組織?！倍疬w補(bǔ)償款并非企業(yè)為了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而產(chǎn)生的收入，所以不屬于企業(yè)所得稅的范疇。

因此，無(wú)論是個(gè)人所得稅還是企業(yè)所得稅，都沒(méi)有拆遷補(bǔ)償款作為應(yīng)繳納稅款的規(guī)定。法律法規(guī)的規(guī)定做出了明確的結(jié)論，拆遷補(bǔ)償款并不應(yīng)該繳納稅款。

3、最高法院的判決

2015年，最高人民法院審理了某地拆遷補(bǔ)償款納稅案。該案中，企業(yè)主張拆遷補(bǔ)償款是政府強(qiáng)制收回合法財(cái)產(chǎn)所獲得的非貨幣性資產(chǎn)，不應(yīng)納稅。而稅務(wù)機(jī)關(guān)則認(rèn)為，拆遷補(bǔ)償款視為企業(yè)與政府進(jìn)行的一種“交易”，屬于企業(yè)應(yīng)繳納稅款的范疇。

最高法院在審理中最終判決，企業(yè)所得到的拆遷補(bǔ)償款并不屬于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的應(yīng)稅所得。雖然拆遷補(bǔ)償款在實(shí)際收到時(shí)被算作企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，但是在資產(chǎn)減值、商譽(yù)計(jì)算等方面都不應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅收入范圍內(nèi)。

這個(gè)裁判結(jié)果進(jìn)一步明確了拆遷補(bǔ)償款不應(yīng)該被視為企業(yè)應(yīng)納稅款的范疇。

4、實(shí)踐中的情況

雖然法律法規(guī)和最高法院的判決都明確規(guī)定拆遷補(bǔ)償款不應(yīng)繳納稅款，但是在實(shí)際操作中，仍然有些稅務(wù)部門(mén)存在對(duì)拆遷補(bǔ)償款的征稅。這種情況并不普遍，主要是因?yàn)槿狈?duì)相關(guān)法律法規(guī)的正確理解和適用。

要避免類(lèi)似的問(wèn)題，就需要在操作過(guò)程中更加注重政策的解讀和細(xì)節(jié)的把握。在具體操作之前，要確保自己對(duì)相關(guān)法律法規(guī)有充分的了解和掌握，必要時(shí)可以尋求專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的法律意見(jiàn)和支持。

綜上所述，實(shí)踐中對(duì)拆遷補(bǔ)償款征稅的情況可以通過(guò)加強(qiáng)政策解釋和詳細(xì)把握?qǐng)?zhí)行細(xì)節(jié)來(lái)避免出現(xiàn)。

5、巴洛仕化工廠(chǎng)的拆除案例

巴洛仕集團(tuán)，始創(chuàng)于2000年，是一家以生產(chǎn)化工新材料為主的大型企業(yè)。2014年，廣西政府在一項(xiàng)城市建設(shè)中要求拆除巴洛仕位于城區(qū)內(nèi)的一座廠(chǎng)房，給予這家企業(yè)拆遷補(bǔ)償款。

具體拆除過(guò)程中，巴洛仕集團(tuán)對(duì)該工廠(chǎng)進(jìn)行了清洗置換，對(duì)設(shè)備等進(jìn)行了回收，并對(duì)污泥進(jìn)行了減量化處理，對(duì)廢液進(jìn)行了處理，同時(shí)還對(duì)油罐進(jìn)行了拆除和危廢處理。整個(gè)拆除過(guò)程由巴洛仕不動(dòng)火水刀切割拆除技術(shù)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)了對(duì)環(huán)境的最大限度保護(hù)。

這個(gè)案例中，巴洛仕集團(tuán)作為企業(yè)在拆遷過(guò)程中獲得了拆遷補(bǔ)償款，但是這部分款項(xiàng)并不應(yīng)該納入企業(yè)所應(yīng)繳納的稅款范疇。同時(shí)，巴洛仕集團(tuán)在拆遷過(guò)程中，通過(guò)前期清洗、處理及使用特殊技術(shù)對(duì)拆除過(guò)程的影響做了最大限度的控制。這不僅是對(duì)環(huán)境的保護(hù)，更是對(duì)社會(huì)的負(fù)責(zé)的表現(xiàn)。

綜上所述，拆遷補(bǔ)償款不應(yīng)是繳納稅款的范疇；在實(shí)踐中，應(yīng)注重政策解釋和細(xì)節(jié)把握，避免出現(xiàn)誤解和錯(cuò)誤的處理。企業(yè)在拆遷過(guò)程中不僅應(yīng)該保護(hù)好自身利益，還要對(duì)環(huán)境和社會(huì)負(fù)責(zé)。